內(nèi)容摘要：依法從嚴(yán)治企是企業(yè)面臨長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，只有高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，才能有效解決企業(yè)管理中存在的突出問(wèn)題，推動(dòng)和保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。國(guó)有電力企業(yè)審計(jì)工作面對(duì)當(dāng)前改革發(fā)展的新形勢(shì)、新任務(wù)，必須通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改，不斷健全完善審計(jì)問(wèn)題整改體制機(jī)制，并嘗試性的將管理學(xué)中的“閉環(huán)式管理”理論融入審計(jì)整改體系，強(qiáng)化職責(zé)與分工，嚴(yán)抓閉環(huán)管理程序，有效推進(jìn)問(wèn)題整改、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，有效促進(jìn)制度完善、全面防范風(fēng)險(xiǎn)，有效建立長(zhǎng)效機(jī)制、實(shí)現(xiàn)源頭治理，從而全方位、多角度促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，持續(xù)提升審計(jì)問(wèn)題的整改力度和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化程度。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；審計(jì)整改；閉環(huán)管控

　　一、引言

　　依法從嚴(yán)治企是企業(yè)面臨的長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，而審計(jì)監(jiān)督又是有效推動(dòng)依法從嚴(yán)治企的重要方式和有效手段。作為國(guó)有電力企業(yè)，只有高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，才能有效解決企業(yè)管理中存在的突出問(wèn)題，推動(dòng)和保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。面對(duì)當(dāng)前改革發(fā)展的新形勢(shì)、新任務(wù)，應(yīng)該通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改，不斷健全完善審計(jì)問(wèn)題整改體制機(jī)制，嘗試性的將管理學(xué)中的“閉環(huán)式管理”理論融入審計(jì)整改體系，全方位、多角度促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，持續(xù)提升審計(jì)問(wèn)題的整改力度和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化程度。

　　二、電力企業(yè)審計(jì)問(wèn)題整改現(xiàn)狀及原因分析

　　在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的大背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也呈現(xiàn)出日益激烈的趨勢(shì)，而電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算的保障，是增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高國(guó)有企業(yè)管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。然而就目前形勢(shì)而言，基層電力企業(yè)的審計(jì)工作客觀上依然存在重審計(jì)、輕整改的現(xiàn)象。由于對(duì)審計(jì)整改工作的重視程度不足，往往對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題就事論事，部分問(wèn)題未能舉一反三、全面整改，問(wèn)題整改及長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)仍然不夠到位，容易造成個(gè)別問(wèn)題屢審屢犯，對(duì)審計(jì)工作效果產(chǎn)生不利影響。主要表現(xiàn)為：

　　一是大事化小、避重就輕。個(gè)別單位面對(duì)審計(jì)整改問(wèn)題，僅僅停留在問(wèn)題表面，未對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行系統(tǒng)的分析，沒(méi)有從源頭上研究制定杜絕問(wèn)題發(fā)生的科學(xué)措施，使整改工作流于形式?；蛘邔?duì)審計(jì)問(wèn)題整改敷衍了事，對(duì)于容易整改的問(wèn)題很快整改，對(duì)于涉及自身利益的問(wèn)題就消極應(yīng)對(duì)。

　　二是應(yīng)付檢查、屢審屢犯。個(gè)別人員存在應(yīng)付檢查、蒙混過(guò)關(guān)的思想，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重視度不夠，不能舉一反三，沒(méi)有認(rèn)真從審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn)，導(dǎo)致問(wèn)題屢查屢犯。

　　三是督促不力、效果不佳。審計(jì)部門作為職能部門，缺少?gòu)?qiáng)制和威懾管理手段，在審計(jì)整改過(guò)程中容易受到各方面的干擾和壓力，不能做到標(biāo)本兼治，導(dǎo)致審計(jì)整改效果不佳。

　　針對(duì)以上三個(gè)方面表現(xiàn)，首先反映出個(gè)別單位和審計(jì)人員的思想觀念有待轉(zhuǎn)變，仍然存在重審計(jì)、輕整改的思想，認(rèn)為只要把審計(jì)工作完成了就可以了，審計(jì)整改與自己無(wú)關(guān)，只是被審計(jì)單位的工作。其次，被審計(jì)單位有時(shí)害怕暴露問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作存在敷衍應(yīng)付態(tài)度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重性，對(duì)審計(jì)整改采取不作為的態(tài)度，消極對(duì)待整改。再次，部分審計(jì)建議不夠細(xì)致，沒(méi)有根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際提出行之有效的整改建議，也沒(méi)有作出具體明確、可操作的整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改難以落實(shí)到位。

　　因此，在企業(yè)管理過(guò)程中，審計(jì)工作應(yīng)該更加充分有效的發(fā)揮監(jiān)督職能，而審計(jì)問(wèn)題整改工作必須到位做實(shí)，這樣才能不斷提高企業(yè)依法治企水平，有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改的閉環(huán)管控

　　實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題整改閉環(huán)管控，必須將各種內(nèi)外審計(jì)問(wèn)題全部納入審計(jì)日常管理工作，從按相關(guān)工作流程、工作時(shí)限和職責(zé)分工和工作要求加以明確，以保證任務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。大唐琿春發(fā)電廠作為大唐吉林發(fā)電有限公司的內(nèi)部核算企業(yè)，在審計(jì)問(wèn)題整改的方式方法上，不斷創(chuàng)新發(fā)散思維，積極引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的審計(jì)建議，業(yè)務(wù)部門簽字確認(rèn)后，全部納入審計(jì)問(wèn)題整改閉環(huán)管理，被審計(jì)部門將整改計(jì)劃流程量化為行動(dòng)目標(biāo)。閉環(huán)管理主要步驟包括:問(wèn)題確認(rèn)（立項(xiàng)）→夯實(shí)責(zé)任（明確整改時(shí)限質(zhì)量）→整改實(shí)施→整改驗(yàn)收→控制監(jiān)督→評(píng)價(jià)考核（銷項(xiàng)）→列入審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)等。

　?。ㄒ唬?qiáng)化職責(zé)與分工

　　整改部門及責(zé)任人，審計(jì)問(wèn)題相關(guān)業(yè)務(wù)部門（職能部門）主任為整改落實(shí)第一責(zé)任人，審計(jì)問(wèn)題與主管廠領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)，需有主管廠領(lǐng)導(dǎo)界定整改落實(shí)責(zé)任人的，主管廠領(lǐng)導(dǎo)作為第一責(zé)任人，審計(jì)問(wèn)題與兩個(gè)以上廠領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)的，按監(jiān)察審計(jì)部建議的廠領(lǐng)導(dǎo)或部門作為第一責(zé)任人。整改任務(wù)、完成時(shí)間，由整改部門責(zé)任人在《落實(shí)審計(jì)建議計(jì)劃表》中提報(bào)，并與監(jiān)察審計(jì)部達(dá)成一致。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)審計(jì)整改建議確定。

　　（二）嚴(yán)抓閉環(huán)管理程序

　　1. 問(wèn)題確認(rèn)

　　審計(jì)組在正式發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或征求意見稿中確認(rèn)的，并針對(duì)性地提出審計(jì)整改建議的問(wèn)題，報(bào)告或征求意見稿發(fā)布日，作為問(wèn)題立項(xiàng)時(shí)間。

　　2. 夯實(shí)責(zé)任

　　被審計(jì)部門或人員，須在問(wèn)題立項(xiàng)后7日內(nèi)，以文字形式反饋整改計(jì)劃，或者提交不能按審計(jì)建議整改的原因以及可執(zhí)行的改進(jìn)計(jì)劃；發(fā)送至監(jiān)察審計(jì)部。審計(jì)人員就書面反饋的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)審計(jì)人員評(píng)價(jià)的整改計(jì)劃，由審計(jì)人員發(fā)監(jiān)察人員正式備案，作為被審計(jì)部門或人員的責(zé)任確定承諾。未通過(guò)審計(jì)部門評(píng)價(jià)的整改計(jì)劃，需在3日內(nèi)重新提交。在此過(guò)程中，同步注重強(qiáng)化長(zhǎng)效機(jī)制，將審計(jì)整改落實(shí)與改進(jìn)管理相結(jié)合，對(duì)于典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，要研究和剖析其成因，從管理體制和機(jī)制上加以改進(jìn)。通過(guò)健全強(qiáng)化整改職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理的促進(jìn)作用。

　　3. 整改實(shí)施

　　整改計(jì)劃須按計(jì)劃表中對(duì)應(yīng)的開始時(shí)間及完成時(shí)間，列入整改部門相關(guān)責(zé)任人的對(duì)應(yīng)月份工作目標(biāo)，確保按計(jì)劃落實(shí)。企業(yè)的審計(jì)問(wèn)題整改工作不僅僅注重對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的整改工作，更要按照審計(jì)建議要求，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)排查和整改，被審計(jì)單位在整改過(guò)程中應(yīng)遵循“舉一反三”的原則，系統(tǒng)地推動(dòng)審計(jì)整改措施的有效落實(shí)。

　　4. 整改驗(yàn)收

　　問(wèn)題整改完畢，由整改責(zé)任部門或人員提出驗(yàn)收申請(qǐng)，審計(jì)人員組織驗(yàn)收，責(zé)任部門應(yīng)提交整改證據(jù)。驗(yàn)收通過(guò)后，審計(jì)人員將證據(jù)歸檔并登記審計(jì)臺(tái)賬。整改計(jì)劃期內(nèi)未通過(guò)驗(yàn)收的，追究相關(guān)人員責(zé)任，并作為新的問(wèn)題重新立項(xiàng)進(jìn)行整改。如遇不可抗力等特殊情況需延期整改的，或因經(jīng)營(yíng)情況變化，整改計(jì)劃應(yīng)作出調(diào)整的，由整改責(zé)任人提出申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人書面審批，報(bào)監(jiān)察審計(jì)部備案。

　　5. 控制監(jiān)督

　　不斷加大跟蹤督促力度，對(duì)尚未全部完成或需要逐步解決的審計(jì)問(wèn)題，建立清單，實(shí)行“銷號(hào)”管理，保證整改落實(shí)效果。按要求建立《未完成審計(jì)整改問(wèn)題進(jìn)展情況表》，跟蹤整改情況，直至整改完畢?！段赐瓿蓪徲?jì)整改問(wèn)題進(jìn)展情況表》要直觀體現(xiàn)被審計(jì)單位整改工作的進(jìn)度，從而有助于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從整體上把握審計(jì)整改工作進(jìn)程，同時(shí)為審計(jì)整改納入考核奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，要提高審計(jì)建議的可操作性，促進(jìn)審計(jì)整改措施有效落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平，根據(jù)法律法規(guī)要求、結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況及客觀環(huán)境，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題存在的根本原因，厘清是制度問(wèn)題還是執(zhí)行問(wèn)題，是普遍性問(wèn)題還是特殊問(wèn)題，切實(shí)制定有效措施，使整改可操作、可落地，真正達(dá)到審計(jì)工作促進(jìn)管理提升的目的。

　　6. 評(píng)價(jià)考核

　　企業(yè)考核歸口管理部門在對(duì)各單位的年度目標(biāo)考核中，應(yīng)將被審計(jì)單位在審計(jì)整改工作中的情況納入考核內(nèi)容，以提高各部門對(duì)審計(jì)整改工作的重視程度。整改計(jì)劃完成時(shí)間對(duì)應(yīng)月份，整改責(zé)任人關(guān)于計(jì)劃落實(shí)情況的考核數(shù)據(jù)，由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)提報(bào)。審計(jì)問(wèn)題整改完成率，作為相關(guān)責(zé)任人的考核數(shù)據(jù)，由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)提報(bào)。

　　7. 列入審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)

　　審計(jì)人員將歷次審計(jì)問(wèn)題歸納整理，使用電子表格，建立問(wèn)題資料庫(kù)，可以按企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)等方面的問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)題庫(kù)管理。問(wèn)題庫(kù)以表格形式建立，簡(jiǎn)潔高效直觀，及時(shí)更新，并定期開展整改問(wèn)題“回頭看”，給審計(jì)整改“把脈問(wèn)診”，從而有效促進(jìn)整改工作落到實(shí)處，改變屢審屢犯的現(xiàn)象，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

　　四、推進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改閉環(huán)管控的效果與意義

　?。ㄒ唬┯行七M(jìn)問(wèn)題整改，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

　　通過(guò)加強(qiáng)推進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改工作，企業(yè)規(guī)范管理、依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不斷加強(qiáng)，通過(guò)以清查梳理內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為抓手，建立審計(jì)檢查整改問(wèn)題閉環(huán)管控機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化依法從嚴(yán)治企，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為。

　　（二）有效促進(jìn)制度完善，全面防范風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)的根本目的不是查問(wèn)題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機(jī)制上解決問(wèn)題，杜絕隱患。通過(guò)建立完善審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，可以有效促進(jìn)對(duì)涉及體制機(jī)制性的問(wèn)題，推動(dòng)相關(guān)部門建章立制、完善法律法規(guī)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。一是建立審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議制度，明確相關(guān)部門工作職責(zé)，定期召開審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議，進(jìn)一步形成審計(jì)整改工作合力。二是從“強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤檢查、完善審計(jì)整改報(bào)告制度、建立審計(jì)整改督查制度、深化審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度、推行審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)和公告制度”等方面對(duì)審計(jì)整改工作提出具體要求，真正做到用制度管權(quán)管事管人。

　?。ㄈ┯行Ы㈤L(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)源頭治理

　　在確保各項(xiàng)問(wèn)題全面有效整改的同時(shí)，還要突出發(fā)揮專業(yè)職能部門在整改工作中的重要作用，注重健全長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)問(wèn)題源頭治理，防止屢糾屢犯。“觀念決定思路，思路決定出路”，內(nèi)部審計(jì)工作想要有所作為，首要任務(wù)就是轉(zhuǎn)變理念、創(chuàng)新思路，提高審計(jì)的層次和水平。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)工程、責(zé)任工程，作為基層電力企業(yè)，多年來(lái)通過(guò)抓緊抓實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改，多角度促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，切實(shí)提高了審計(jì)問(wèn)題的整改力度和工作效率，解決了企業(yè)審計(jì)成果運(yùn)用不全面、不徹底等突出問(wèn)題，充分發(fā)揮了審計(jì)工作在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的持續(xù)提升奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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